С 1 января 2023 года в России введена единая предельная величина базы (ЕПВ) для исчисления обязательных страховых взносов (ОСВ)․
Это ограничение применяется к тем выплатам‚ которые не превышают установленный лимит․
В статье подробно рассматриваются:

• что такое ЕПВ и как она рассчитывается;
• какие выплаты подпадают под «не превысившие» ЕПВ;
• как правильно рассчитывать страховые взносы;
• как заполнять строки 021‑022 в форме «Расчёт страховых взносов» (РСВ);
• какие изменения произошли в 2023‑2026 годах․

Единая предельная величина базы (ЕПВ): определение и расчёт

Согласно статье 421 НК РФ и постановлению Правительства РФ от 31 октября 2024 г․‚ ЕПВ определяется как:

1. Средняя заработная плата (СЗП) в России за соответствующий год;
2. Умноженная на 12 (чтобы получить годовой показатель);
3. Умноженная на коэффициент 2‚3․

Пример расчёта (условные цифры):

СЗП 2024 = 70 000 ₽
Годовая СЗП = 70 000 × 12 = 840 000 ₽
ЕПВ 2024 = 840 000 × 2‚3 ≈ 1 932 000 ₽

С 2025 года предельная величина увеличилась до 2 700 000 ₽ (по данным Гарант․ру)․

Кому и когда применяется ЕПВ

ЕПВ обязателен для плательщиков‚ производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работники‚ подрядчики‚ получатели социальных выплат и т․д;)․ Исключения:

• субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП)‚ использующие пониженные тарифы;
• участники проекта «Сколково»;
• организации общественного питания‚ которым установлены отдельные ставки․

Для всех остальных работодателей страховые взносы начисляются по единому тарифу (22 % на ОПС‚ 5‚1 % на ОМС‚ 0‚2 % на ОТТ и т․д․) только с части выплат‚ не превышающей ЕПВ․

Какие выплаты относятся к «не превысившим» ЕПВ

В законодательных актах (КонсультантПлюс) указано‚ что к такой категории относятся:

• заработная плата и иные вознаграждения за труд;
• премии‚ надбавки‚ доплаты‚ вознаграждения за выполненные работы;
• выплаты по временной нетрудоспособности‚ по беременности и родам;
• выплаты по социальным программам (пособия‚ выплаты по уходу за ребёнком и др․);
• компенсации за использование личного автомобиля‚ командировочные‚ стипендии․

Важно: если суммарные выплаты за календарный год для конкретного работника не превышают ЕПВ‚ то на всю эту сумму начисляются страховые взносы по единому тарифу․ Если же в течение года выплата превысила ЕПВ‚ то:

1. Для части‚ не превышающей ЕПВ – взносы рассчитываются по обычному (единому) тарифу;
2. Для суммы‚ превышающей ЕПВ – страховые взносы не уплачиваются (за исключением взносов на травматизм‚ где предельный лимит не вводится)․

Как рассчитывать страховые взносы с учётом ЕПВ

Алгоритм расчёта (пример для одного работника):

1. Определить суммарную выплату за отчётный период (обычно за год)․ Допустим‚ 1 800 000 ₽․
2. Сравнить её с ЕПВ (например‚ 1 932 000 ₽)․ Поскольку 1 800 000 ₽ < 1 932 000 ₽‚ выплата полностью «не превысила» предельную базу․
3. Применить единый тариф:
   • ОПС (пенсия) – 22 %;
   • ОМС – 5‚1 %;
   • ОТТ (временная нетрудоспособность) – 0‚2 %;
   • ВНиМ (взносы на случай несчастных случаев) – 0‚2 % (по отдельному тарифу‚ без предельного лимита)․
4. Сумма взносов = 1 800 000 × (22 % + 5‚1 % + 0‚2 % + 0‚2 %) ≈ 1 800 000 × 27‚5 % = 495 000 ₽․

Если же выплата за год составила 2 200 000 ₽‚ то:

1. База‚ не превышающая ЕПВ = 1 932 000 ₽ → взносы рассчитываются как выше․
2. Сумма‚ превышающая ЕПВ = 2 200 000 – 1 932 000 = 268 000 ₽ → страховые взносы по ОПС‚ ОМС и ОТТ не уплачиваются․ На эту часть начисляются только взносы по ВНиМ (если они предусмотрены)․

Заполнение формы РСВ: строки 021‑022

В разделе «Суммы страховых взносов» формы РСВ (или ЕФС‑1) необходимо указать количество работников‚ выплаты которым:

• Строка 021 – количество лиц‚ выплаты которым не превысили ЕПВ за отчётный период․
• Строка 022 – количество лиц‚ выплаты которым превысили ЕПВ․

Пример заполнения (год 2024‚ отчётный период – календарный год):

Для каждой категории в строках 023‑025 указываются суммы взносов‚ рассчитанные по соответствующим ставкам․

Последние изменения (2023‑2026)

Практические рекомендации для работодателей

• Вести учёт выплат по каждому сотруднику отдельно․ Это упростит проверку‚ превысила ли сумма ЕПВ․
• Автоматизировать расчёт․ Современные бухгалтерские программы (Контур․Экстерн‚ 1С:Бухгалтерия) позволяют задать ЕПВ и автоматически распределять выплаты․
• Проверять статус МСП․ Если ваш бизнес относится к МСП‚ вы можете пользоваться пониженными тарифами и не учитывать ЕПВ․
• Не забывать про взносы на травматизм․ Для них предельный лимит не вводится – взносы начисляются с полной суммы выплат․
• Своевременно подавать РСВ․ Ошибки в строках 021‑022 часто приводят к штрафам и запросам ФНС․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что делать‚ если выплата сотруднику превысила ЕПВ только в части месяца?

Для расчёта взносов берётся полная сумма за месяц․ Если она превышает ЕПВ‚ то часть‚ превышающая лимит‚ освобождается от взносов (кроме ВНиМ)․ При расчёте в РСВ сотрудник учитывается в строке 022․

Нужно ли платить взносы‚ если выплата полностью ниже ЕПВ‚ но в году суммарно превысила её?

Да․ Взносы начисляются по каждому месяцу независимо․ Если в течение года суммарно превысили ЕПВ‚ то только часть‚ превышающая её в конкретном месяце‚ освобождается от взносов․

Какой коэффициент используется для расчёта ЕПВ?

Коэффициент 2‚3 (установлен в статье 421 НК РФ)․ Он применяется к годовой средней заработной плате․

Можно ли уменьшить базу‚ чтобы не превышать ЕПВ?

Теоретически – да‚ но только в рамках законных методов (например‚ распределение выплат по нескольким сотрудникам‚ использование бонусных программ‚ выплат в виде компенсаций‚ не подпадающих под страховые взносы)․ Любые схемы‚ направленные на искусственное занижение базы‚ могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налогов․

Какие выплаты полностью не учитываются при расчёте ЕПВ?

Выплаты‚ не подпадающие под страховые взносы: возмещение расходов на обучение‚ компенсация расходов на связь‚ выплаты по добровольному пенсионному страхованию и др․ Такие выплаты не влияют ни на ЕПВ‚ ни на размер взносов․

Важно: информация актуальна на 28 мая 2026 года․ При изменении законодательства рекомендуется проверять официальные источники (ФНС‚ КонсультантПлюс‚ Портал «Контур․Экстерн»)․